Разъяснён порядок начисления и уплаты земельного налога и налога на воду в 2021 году

Министерство финансов направило информацию об изменениях в порядке налогообложения юридических и физических лиц с 1 января 2021 года в Государственный налоговый комитет, территориальные управления и организации нижнего звена.

По земельному налогу

Порядок начисления и уплаты земельного налога для юридических и физических лиц, а также налоговая ставка 0,95 процентов, установленная в отношении нормативной стоимости сельскохозяйственных посевов по землям сельскохозяйственного назначения – сохранятся.

При этом отменяется порядок начисления налога для плодовоовощных сельскохозяйственных предприятий по землям, занятым плодовоовощной продукцией, а также для дехканских хозяйств, исходя из исправленных коэффициентов, учитывающих характеристику качества земельного участка и базовую ставку земельного налога за поливные и неполивные сельскохозяйственные угодья.

Налогоплательщики данной категории с установлением налоговой ставки за земли сельскохозяйственного назначения переводятся на уплату налога, исходя из нормативной стоимости сельскохозяйственных посевов.

Налоговые органы начисляют земельный налог по землям сельскохозяйственного назначения, предоставленным для ведения дехканского хозяйства за вычетом земель сельскохозяйственного назначения, не облагаемых налогом на основании данных органов, определяющих нормативную стоимость сельскохозяйственных посевов по местонахождению земельных участков.

К приусадебным земельным участкам, предоставленным физическим лицам для строительства жилья и благоустройства жилых домов в индивидуальном порядке, а также земельным участкам, занятым индивидуальным жилым строительством, применяется налоговая ставка, установленная для физических лиц.

В налоговом кодексе установлена базовая налоговая ставка для физических и юридических лиц (в абсолютном размере) в разрезе регионов для земель несельскохозяйственного назначения.

Точный размер налоговой ставки для земель несельскохозяйственного назначения определяется в следующем порядке:

Жокаргы Кенес Республики Каракалпакстан и областные советы народных депутатов определяют ставки земельного налога для земель несельскохозяйственного назначения на основе налоговых ставок, установленных налоговым кодексом, с применением уменьшительных и увеличительных коэффициентов от 0,5 до 2,0 к ставке земельного налога в зависимости от их экономического развития, в разрезе районов и городов;

Районные и городские советы народных депутатов вносят в ставки земельного налога, установленные Жокаргы Кенесом Республики Каракалпакстан и областными советами народных депутатов, а по городу Ташкенту – Налоговым кодексом, уменьшительные и увеличительные коэффициенты от 0,5 до 3,0 для земель несельскохозяйственного назначения в разрезе квартала, массива, махалли, улицы, расположенных на их территории.

При этом, районные и городские советы народных депутатов вправе определить ставку, увеличивающую земельный налог в 3 раза, для отдельных земельных участков, а также земельных участков площадью более 1 гектара, находящихся в пользовании физических лиц, расположенных в туристических зонах.

Районные и городские советы народных депутатов представляют налоговые ставки по землям несельскохозяйственного назначения на 2021 год в налоговый орган по местонахождению земельного участка до 31 декабря 2020 года.

Налоговые органы по местонахождению земельного участка обязаны передать налогоплательщикам налоговые ставки по землям несельскохозяйственного назначения в течение 5 дней для начисления земельного налога по землям несельскохозяйственного назначения юридических лиц.

Налог за пользование водными ресурсами

Порядок начисления и уплаты налога за пользование водными ресурсами – сохраняется. Налоговым кодексом установлены налоговые ставки с учётом индексации на 15 процентов, а для отдельных отраслей экономики – на 30 процентов.

При этом, налоговые ставки для предприятий коммунального обслуживания сохраняются на уровне 2020 года. Для части объёма воды, используемого для полива сельскохозяйственных угодий и разведения рыбы, в том числе, для дехканских хозяйств, установлена единая налоговая ставка в размере 40 сумов за 1 кубометр.

Налоговые ставки за электростанции приравниваются к ставкам, установленным для предприятий коммунального обслуживания. Водные ресурсы, используемые из коллекторов и дренажных сетей, не являются объектом налогообложения.

Порядок определения налоговой базы для лиц, использующих воду в сельском хозяйстве, в том числе, в рыбоводческих хозяйствах, изменился следующим образом:

• Компетентный орган в сфере водопользования и водопотребления ежегодно будет предоставлять сведения об объёме водных ресурсов, ожидаемом для использования;
• Не позже 10 декабря текущего налогового периода – для определения налоговой базы юридических лиц, пользующихся водными ресурсами в сельском хозяйстве, в том числе, в рыбоводческом хозяйстве;
• Не позже 20 января года, следующего за отчётным годом – в налоговый орган по месту пользования водой и её потребления, для начисления налога по дехканским хозяйствам.

Рыбоводческие хозяйства, выращивающие рыбу в искусственных водоёмах, определяют налоговую базу, исходя из разницы в объёме воды, полученном из природных и искусственных водных объектов и возвращаемом в эти водные объекты, за исключением объёма воды, возвращаемого в коллекторно-дренажную сеть.

В случае отсутствия средств учёта водных ресурсов в сельском хозяйстве, в том числе, при выращивании рыбы, и отсутствия возможности определения действительного объёма использованных водных ресурсов, налоговая база определяется согласно нормативам потребления водных ресурсов, утверждённым компетентным органом в сфере водопользования и водопотребления.

При наличии устройств измерения воды при поливе сельскохозяйственных угодий, выращивании рыбы, в том числе, в дехканских хозяйствах, к использованному объёму воды, определяемому на основе измерительных устройств, применяется налоговая ставка с учётом уменьшительного коэффициента 0,7.

Налоговые выплаты, используемые за охлаждение специальных устройств (турбин) в производственном процессе, применяются в налоговой базе при наличии учёта объёма воды, получаемого из природных водных объектов для охлаждения специальных устройств и возвращаемых в природные объекты, или специального разрешения на пользование водой.

Налогоплательщики, занимающиеся несколькими видами деятельности с различными объектами налогообложения и налоговыми ставками, обязаны вести отдельный учёт по таким видам деятельности. Порядок налогообложения вводится по соответствующим налоговым ставкам.

К примеру, основным видом деятельности налогоплательщика является торговля, и у него также имеется пункт мойки автотранспортных средств. В этом случае налогоплательщик ведёт отдельный учёт по этим видам деятельности, и начисляет налог следующим образом:

• По объёму воды, используемому в торговой деятельности, налоговая ставка за 1 кубометр составляет 182 сума (наземные водные ресурсы) и 221 сум за 1 кубометр (подземные водные ресурсы).
• По объёму воды для мойки автотранспортных средств, налоговая ставка за 1 кубометр составляет 1 990 сумов.

По налогу за пользование земельными недрами:

Порядок начисления и уплаты налога за пользование земельными недрами сохраняется. Установлена единая налоговая ставка в размере 5 процентов, но не менее, чем 7500 сумов за один кубометр, для следующих полезных ископаемых:

• Строительный песок, песчано-гравийная смесь, песчаник, щебень (карбонатный), щебень (гранитный, порфиритовый и сланцевый).

Для ГУП «Навоийский горно-металлургический комбинат» и АО «Алмалыкский горно-металлургический комбинат» установлена налоговая ставка по золоту, серебру, палладию и меди в размере 15 процентов.

По другим полезным ископаемым налоговые ставки сохранились на уровне 2020 года.