На обсуждение вынесен проект Закона Республики Узбекистан «О налоговом консультировании».
Целью законопроекта является формирование института налоговых консультантов, определяющего основные правила самоуправления в сфере налогового консультирования и эффективно работающего, регулирование отношений в сфере налогового консультирования, предоставление налогоплательщикам квалифицированных налоговых консультаций.
Основными задачами законопроекта являются:
- вывод сферы налогового консультирования в стране на новый уровень и дальнейшее совершенствование этого института;
- предоставление качественных и квалифицированных налоговых консультационных услуг налогоплательщикам;
- урегулирование споров между хозяйствующими субъектами и налоговыми органами;
- координация сферы налогового консультирования с нормами, применяемыми в международной практике;
- повышение роли негосударственных некоммерческих организаций в сфере налогового консультирования;
- обеспечение прозрачности процесса получения квалификационного аттестата налогового консультанта.
Разработанный законопроект состоит из 8 глав и 33 статей. В нем нашли отражение нормы, изложенные в Указе Президента «О мерах по дальнейшему развитию сферы налогового консультирования», в частности:
а) На Палату налоговых консультантов возлагаются следующие функции:
- проведение квалификационных экзаменов для выдачи квалификационных аттестатов налоговым консультантам, выдача и прекращение квалификационных аттестатов;
- утверждение программ обучения и переподготовка налоговых консультантов;
- ведение реестра налоговых консультантов.
б) признание налоговыми органами заключений по налогам, выданных организациями налоговых консультантов при добровольной ликвидации налогоплательщиков с годовым оборотом до 1 миллиарда сумов за последние 3 года;
- не прекращение срока действия квалификационного аттестата налогового консультанта в случае его работы в штате адвокатских структур, аудиторских организаций, иных юридических лиц, оказывающих бухгалтерские услуги;
- предоставить налоговым консультантам право использования средств аудио- и видеозаписи при рассмотрении дел, связанных с жалобами на действия и (или) бездействие должностных лиц налоговых органов.
Устанавливается, что Министерство финансов является компетентным государственным органом в области налогового консультирования. При этом уполномоченный государственный орган:
- разрабатывает и утверждает нормативно-правовые акты, регламентирующие деятельность по налоговому консультированию, в том числе национальные стандарты;
- оказывает техническую и методическую помощь Палате налоговых консультантов по проведению квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата налогового консультанта и организации обучения кандидатов на получение квалификационного аттестата налогового консультанта;
- осуществляет иные полномочия в соответствии с законодательством.
Палата налоговых консультантов получает полномочия одобрять проекты законодательства, в том числе нормы и правила, регулирующие отношения в сфере налогового консультирования.
Определяются задачи и функции Палаты налоговых консультантов. Задачами являются:
- объединение налоговых консультантов и организации налоговых консультантов и представление их интересов;
- защита и поддержка профессиональных интересов налоговых консультантов;
- участие в процессе совершенствования налогового законодательства и законодательства о налоговом консультировании.
Вводится понятие ассистента налогового консультанта. Ассистент налогового консультанта – физическое лицо, занимающееся определенными видами профессиональной деятельности.
Ассистент налогового консультанта может привлекаться к налоговому консультированию, если он состоит в штате налоговой консультативной организации или если с ним заключен гражданско-правовой договор организацией налоговых консультантов.
Учитывая, что налоговое консультирование является видом услуг, требующим определенных знаний, оно определяется как «профессиональные услуги» и их перечень расширяется. В частности:
- подготовка документов для представления в налоговые органы в случаях, установленных законодательством, о возврате и (или) возмещении сумм излишне начисленных или излишне уплаченных налогов, рассрочки или уплаты налогов по частям;
- анализ и оценка налоговых и финансовых рисков, а также предоставление рекомендаций по ним, предоставление рекомендаций клиенту (доверителю) по применению налоговых льгот;
- проверка надлежащего исполнения клиентом своих налоговых обязательств за определенный период времени, в том числе при добровольной ликвидации.
Список услуг, которые помимо налогового консультирования, могут оказывать организации налоговых консультантов, расширяется. Включая:
- сопровождение при государственной регистрации, в период деятельности, а также при прекращении деятельности клиента (доверителя);
- анализ, экспертиза и мониторинг инвестиционных проектов;
- проведение семинаров и тренингов по вопросам налогообложения.
Налоговые консультанты имеют право:
- представлять интересы доверителя (доверителя) в судах и правоохранительных органах при рассмотрении хозяйственных, гражданских, уголовных, в том числе предварительного следствия и административных дел, связанных с налоговыми правонарушениями;
- самостоятельно представлять заключение по налоговому консультированию в качестве обоснования от имени клиента (доверителя) при проведении налоговой проверки;
- оказание совместных услуг по налоговому консультированию организациями налогового консультирования, и др.
Создается Экспертный совет налоговых консультантов, основными задачами которого являются:
- рассмотрение вопросов, связанных с налоговым законодательством, вызывающих споры;
- экспертиза проектов законодательства в сфере налогообложения;
- выявление несоответствия в нормативных правовых актах в области налогового законодательства и направление их на рассмотрение в компетентный государственный орган.
