Снижение ставки НДС и обзор налоговой реформы: достижения и проблемы

Расчеты и уплата НДС очень сложны, что затрудняет работу предприятий, порождает стимулы как к уклонению от налогов, так и к усилению коррупции. Это связано, в том числе, с неотработанностью правил и процедур уплаты НДС в новых условиях и отсутствием процедур возврата НДС (кроме случаев экспорта).

Из-за многочисленных разрывов в уплате цепочек НДС многие плательщики налога несут дополнительные потери. Это связанно с особенностями уплаты данного налога: если предыдущее звено в создании добавленной стоимости – не плательщик НДС, то следующее звено будет платить налог не с добавленной стоимости, а со всей выручки, что очень сильно увеличивает на него налоговую нагрузку. Почему возникают разрывы?

Во-первых, отдельные сектора и отрасли экономики не являются плательщиками НДС (например, сельское хозяйство), соответственно покупатели их продукции не могут взять в зачет ранее уплаченный НДС и вынуждены платить налог за себя и за других участников цепочки.

Во-вторых, сохраняется еще много льготников, которые освобождены от уплаты НДС.

В-третьих, в цепочках создания добавленной стоимости много предприятий, работающих в упрощенном режиме. Они не хотят переходить на НДС из-за всех сложностей, связанных с его уплатой, которые я только что назвал.

На втором этапе налоговой реформы необходимо эти задачи решить или хотя бы начать решать. Для этого принятыми или обсуждаемыми нормативными актами предусмотрено:

– снижение ставки НДС с 20 до 15%, что позволит сократить разрыв в налоговой нагрузке между предприятиями общего и упрощенного режимов налогообложения.

– максимально возможное сокращение льгот и исключений по уплате НДС. Речь идет как об отмене индивидуальных льгот (для отдельных хозяйствующих субъектов), так и отраслевых исключений (крупные агропроизводители, импортеры, производители сельскохозяйственной техники и автотранспортных средств и пр.)

– отказ от практики упрощенного НДС, который не является полноценным НДС и усложняет систему зачетов.

– введение практики возврата НДС для всех случаев, а не только при экспорте.

– упрощение процедур расчета и уплаты НДС, прежде всего за счет электронизации процесса.

Таким образом, мы видим, что снижение ставки НДС – это один из шагов реализации очень сложной налоговой реформы. Будем надеяться, что намеченные шаги улучшат условия ведения бизнеса, позволят предпринимателям расширить масштабы производства и позволят ускорить легализацию теневой экономики.

Юлий Юсупов,

независимый экономист,

директор Центра экономического развития