Объявлены широкомасштабные налоговые льготы для малого бизнеса (подробно)

Опубликован Указ президента «О создании более благоприятных экономических и административных условий для роста субъектов малого бизнеса» (УП-100 от 26.05.2026 года).

Повышен лимит перехода на НДС

С 1 июня 2026 года предельная сумма для перехода на общеустановленную систему налогообложения устанавливается в размере 12 000 БРВ. Эта сумма в настоящее время равна 4 944 000 000 сумов. С 1 января 2020 года порог перехода на общий налоговый режим составлял 1 млрд сумов.

НДС по ставке 6%

С 1 июня 2026 года до 1 января 2030 года субъектам предпринимательства, чей основной вид деятельности — общественное питание, торговля или сфера услуг (за исключением предприятий с государственной долей 50% и выше, а также крупных налогоплательщиков), предоставляется право добровольно выбрать упрощённый порядок исчисления и уплаты НДС.

При упрощённом порядке:

· ставка НДС устанавливается в размере 6% от всего оборота по реализации товаров (услуг);

· ставка налога на прибыль устанавливается в размере 0%, а обязанность по представлению налоговой отчётности отменяется;

· право на зачёт сумм НДС, уплаченных по приобретённым товарам (услугам), не предоставляется;

· не применяются существующие льготы, преференции и порядок возврата части уплаченного налога по НДС, предусмотренные общеустановленным порядком; имеющаяся сумма отрицательной разницы по НДС списывается.

При этом за покупателями, приобретающими товары и услуги у субъектов предпринимательства на упрощённом порядке, сохраняется право на учёт суммы НДС.

Переход на упрощённый порядок по НДС или отказ от его применения осуществляется с первого числа месяца, следующего за месяцем направления уведомления.

При переходе с упрощённого порядка на общеустановленный порядок налогоплательщик получает право на учёт в установленном порядке сумм НДС, учтённых в балансовой стоимости остатков товарно-материальных запасов и долгосрочных активов, имеющихся на балансе на дату перехода.

Налоговый комитет в месячный срок должен внедрить систему расчёта НДС по ставке 6% в электронных счетах-фактурах и чеках, а также раздельного учёта этих сумм.

Улучшение администрирования НДС

Отменён порядок временной приостановки свидетельства плательщика НДС. Также прекращён порядок обязательного признания плательщиками НДС импортёров — юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и самозанятых.

Отныне свидетельство плательщика НДС выдаётся только для ведения учёта данных налогоплательщиков и не является основанием для применения мер воздействия.

С 1 января 2027 года отказываются от нынешней практики человеческого фактора при возврате отрицательной разницы по НДС в случаях с низким уровнем налогового риска.

Налоговый комитет и Министерство экономики и финансов до 1 октября 2026 года должны внедрить практику автоматического возврата отрицательной разницы по НДС на основе оценки уровня риска электронных счетов-фактур и налоговой отчётности в режиме реального времени.

Суммы отрицательной разницы по НДС до 10 млн сумов, образовавшиеся у налогоплательщиков до вступления в силу указа и возникающие в последующем, возвращаются автоматически, без истребования заявления. Налоговые проверки, связанные с возвратом этих сумм, не проводятся.

Снижение административной нагрузки на субъекты малого бизнеса

До 1 января 2028 года субъектам малого бизнеса предоставляется возможность самостоятельно исправлять признаки налоговых нарушений, выявляемые автоматизированной программой «Выявление, анализ и оценка налогового риска» налоговых органов. При этом не проводятся:

· налоговый аудит — если сумма налогового риска до 500 млн сумов;

· выездная налоговая проверка — если сумма налогового риска до 100 млн сумов.

С 1 июля 2026 года процесс разблокировки счетов налогоплательщиков в банках при представлении пояснений и (или) исправлений по требованию камеральной налоговой проверки должен быть полностью автоматизирован.

С 1 января 2027 года субъектам малого бизнеса разрешается вычитать расходы на привлечение организаций по ведению бухгалтерского учёта и налоговых консультантов в двойном размере.

Сферы гостиничного бизнеса и общественного питания

С 1 июня 2026 года субъектам предпринимательства, оказывающим гостиничные услуги и услуги общественного питания, разрешается:

· при продаже алкогольной и табачной продукции принимать наличные платежи;

· коды цифровой маркировки при закупке алкогольной продукции признавать реализованными конечному потребителю в этих субъектах.

С 1 июня 2026 года для субъектов предпринимательства, оказывающих услуги общественного питания:

· внедряется порядок упрощённого оформления некоторых категорий работников (в тот же день и на определённый срок) через мобильное приложение органов труда;

· возврат части уплаченного НДС независимо от доли безналичных поступлений осуществляется в размере 40% от уплаченной суммы налога.

С 1 января 2027 года объединяются сборы за право розничной продажи алкогольной продукции и за право реализации алкогольной продукции предприятиями общественного питания; ставка устанавливается в размере 10% БРВ.

Арендные платежи

С 1 июня 2026 года размер арендной платы за использование прилегающих территорий к зданиям, сооружениям и земельным участкам, принадлежащим субъектам предпринимательства в сфере общественного питания, торговли и услуг, устанавливается в размере однократной ставки земельного налога в порядке, определённом Налоговым кодексом.

С 1 января 2027 года при аренде субъектами предпринимательства имущества общей площадью более 1 000 кв. метров у физических и юридических лиц, минимальные ставки арендной платы для целей налогообложения не применяются (кроме Ташкента).

Указ вступил в силу

Нормы и правила указа вступают в силу немедленно, если в них не указан иной срок. Предложения по изменениям и дополнениям в законодательство, вытекающим из указа, должны быть внесены в Кабинет министров в месячный срок.